Решение Вышневолоцкой городской Думы от 27.11.2014 N 124 "О Порядке оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам"
ВЫШНЕВОЛОЦКАЯ ГОРОДСКАЯ ДУМА
РЕШЕНИЕ
от 27 ноября 2014 г. № 124
О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ
К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
В целях повышения качества управления региональными финансами и сокращения предоставления малоэффективных налоговых льгот, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и Уставом города Вышнего Волочка, Вышневолоцкая городская Дума решила:
1. Установить обязательность проведения оценки предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот на предмет их бюджетной и социальной эффективности.
2. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной и (или) социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот согласно приложению.
3. Установить, что уполномоченным по проведению оценки бюджетной и (или) социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот является управление финансов и экономического анализа администрации города Вышний Волочек.
4. Контроль за исполнением решения возложить на постоянную комиссию Вышневолоцкой городской Думы по бюджету, финансам, налогам и социально-экономическому развитию города Вышний Волочек.
5. Настоящее решение вступает в силу со дня его официального опубликования.
Мэр города Вышний Волочек
А.Б.ПАНТЮШКИН
Приложение
к решению Вышневолоцкой городской Думы
от 27 ноября 2014 г. № 124
Порядок
оценки бюджетной и (или) социальной эффективности
предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых
льгот по местным налогам
1. Общие положения
1.1. Оценка бюджетной и (или) социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам производится в целях обеспечения контроля результативности процесса предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки должно способствовать обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления поддержки со стороны органов местного самоуправления муниципального образования "Город Вышний Волочек" в форме налоговых льгот.
1.2. Настоящий Порядок оценки бюджетной и (или) социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) определяет объекты предстоящей оценки эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, а также требования к реализации результатов оценки.
2. Основные понятия и термины
2.1. Понятия и термины в настоящем Порядке используются в следующих значениях:
- налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;
- категория налогоплательщиков - сформированная по определенному признаку группа налогоплательщиков;
- объем налоговой льготы - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в бюджет на основании нормативных правовых актов муниципального образования "Город Вышний Волочек".
Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и действующим законодательством.
2.2. Оценке подлежит эффективность от предоставления налоговых льгот, как действующих, так и планируемых к введению.
2.3. Бюджетная эффективность - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы и расходы бюджета муниципального образования "Город Вышний Волочек".
2.4. Социальная эффективность - положительные социальные последствия предоставления налоговых льгот, выражающиеся в изменении уровня и качества жизни населения и включающие в себя общественную значимость и общественную полезность производимых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.
В отдельных случаях социальная эффективность может определяться как сумма экономии бюджетных средств на прямое финансирование выполнения отдельными категориями налогоплательщиков социальных задач, трансфертные издержки или выделение средств на поддержку социально незащищенных категорий граждан.
3. Основные принципы установления налоговых льгот
3.1. Вышневолоцкая городская Дума предоставляет льготы по местным налогам и сборам в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных образований.
3.2. Льготы по налогам и сборам устанавливаются в порядке и на условиях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации.
3.3. Нормативные правовые акты муниципального образования "Город Вышний Волочек", устанавливающие налоговые льготы и вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до внесения проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год в Вышневолоцкую городскую Думу.
3.4. В целях обеспечения результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам запрещается предоставление налоговых льгот при низкой оценке их бюджетной и (или) социальной эффективности.
Проекты нормативных правовых актов, предусматривающие введение на территории муниципального образования "Город Вышний Волочек" налоговых льгот без расчетов их бюджетной эффективности, а также без сведений о социальной эффективности предлагаемых к введению налоговых льгот, не могут вноситься на рассмотрение Вышневолоцкой городской Думы.
4. Организация проведения оценки бюджетной и социальной
эффективности предоставления (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот
4.1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится управлением финансов и экономического анализа администрации города Вышний Волочек (далее - Управление).
4.2. Сроки проведения оценки:
а) по предоставленным налоговым льготам - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным финансовым годом, в срок не позднее 1 октября;
б) по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в сроки, установленные для подготовки проектов решений Вышневолоцкой городской Думы, предусматривающих предоставление налоговых льгот.
4.3. Оценка предоставленных налоговых льгот осуществляется на основании расчетов, производимых по данным статистической, налоговой, финансовой отчетности, информации Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, экспертных оценок, а также данных, предоставленных налогоплательщиками.
4.4. Оценка по планируемым к предоставлению налоговым льготам осуществляется на основе данных финансово-экономического обоснования и пояснительной записки к проекту решения Вышневолоцкой городской Думы, предусматривающего предоставление налоговых льгот.
4.5. Для обеспечения проведения оценки эффективности предоставляемых льгот соответствующие органы местного самоуправления представляют в Управление:
- расчеты бюджетной и (или) социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;
- пояснительную записку произвольной формы, в которой приводятся обоснования представляемых расчетов;
- предложения о необходимости сохранения, корректировки или отмены налоговых льгот.
4.6. Расчеты объема предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, получателями которых являются органы местного самоуправления муниципального образования "Город Вышний Волочек", бюджетные, автономные, казенные учреждения и физические лица, а также расчеты их эффективности выполняются Управлением.
При отсутствии данных, необходимых для проведения оценки, Управление запрашивает эти данные непосредственно у налогоплательщиков. При непредставлении запрошенных сведений может быть сделан вывод об отсутствии эффекта при предоставлении налоговой льготы.
5. Методика оценки эффективности налоговых льгот
5.1. Бюджетная эффективность предоставленных налоговых льгот определяется на основании сравнения сумм налогов, поступивших в местный бюджет за последний отчетный год и год, предшествующий последнему отчетному, по соответствующему виду экономической деятельности, на который распространяется налоговая льгота.
5.2. Бюджетная эффективность предоставленных налоговых льгот считается высокой в случае, если сумма налогов, поступивших в местный бюджет по соответствующему виду экономической деятельности за последний отчетный год, превышает сумму налогов, поступивших за год, предшествующий последнему отчетному году.
Положительная динамика оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика оценивается баллом 0.
5.3. Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по плановому периоду. В данном случае бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот определяется на основе сравнения сумм налогов, поступивших в местный бюджет за отчетный финансовый год и очередной финансовый год по соответствующей категории налогоплательщиков, претендующих на получение налоговой льготы. Бюджетная эффективность планируемой к предоставлению налоговой льготы считается высокой в случае, если прирост сумм, планируемых к уплате налогов в местный бюджет за очередной финансовый год, по сравнению с отчетным финансовым годом превышает сумму выпадающих доходов местного бюджета от предоставления налоговой льготы.
Положительная динамика оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика оценивается баллом 0.
5.4. Размер выпадающих доходов местного бюджета от планируемых к предоставлению налоговых льгот по рассматриваемому налогу определяется как разница между суммами налога по категории налогоплательщиков по рассматриваемому налогу в условиях предоставления налоговой льготы и в условиях отсутствия налоговой льготы.
5.5. Социальная эффективность предоставленных налоговых льгот налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по виду экономической деятельности, на который распространяется налоговая льгота, оценивается на основании темпов роста следующих показателей оцениваемого года в сравнении с показателями года, предшествующего оцениваемому:
- среднегодовая численность работников;
- среднемесячная начисленная заработная плата.
Положительная динамика каждого показателя оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика по каждому показателю оценивается баллом 0.
5.6. Социальная эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется на основе сравнения показателей, характеризующих социальную деятельность налогоплательщиков, относящихся к категории налогоплательщиков, которой планируется предоставление налоговых льгот, и оценивается на основании темпов роста вышеуказанных показателей оцениваемого года с планируемыми показателями года, следующего за отчетным.
Положительная динамика каждого показателя оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика по каждому показателю оценивается баллом 0.
5.7. Эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот признается высокой при общей сумме баллов показателей бюджетной и социальной эффективности, равной двум и более; низкой - при общей сумме баллов менее двух.
5.8. Бюджетная эффективность не определяется, а социальная эффективность принимается равной размеру предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
5.9. По результатам оценки эффективности предоставленных налоговых льгот Управлением подготавливается заключение, которое должно содержать:
- перечень налоговых льгот, предоставленных на территории города Вышний Волочек в соответствии с решениями Вышневолоцкой городской Думы;
- сумму выпадающих доходов местного бюджета по видам налогов вследствие предоставления налоговых льгот в отчетном финансовом году;
- результаты оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот;
- предложения по сохранению или отмене предоставленных налоговых льгот.
5.10. По результатам оценки планируемых к предоставлению налоговых льгот Управлением подготавливается заключение, которое должно содержать:
- перечень налоговых льгот, планируемых к предоставлению на территории города Вышний Волочек;
- сумму выпадающих доходов местного бюджета по видам налогов вследствие планируемого предоставления налоговых льгот;
- результаты оценки бюджетной и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот;
- предложения о целесообразности предоставления налоговых льгот.
5.11. Заключение по результатам оценки эффективности предоставленных налоговых льгот представляется Мэру города Вышний Волочек.
Мэр города Вышний Волочек
А.Б.ПАНТЮШКИН
------------------------------------------------------------------